ТендерБлиц

НДС и налоги поставщика в госзакупках

Обновлено 05.11.2026

Цена контракта по 44-ФЗ — вся сумма, которую заплатит заказчик, и все ваши налоги, в том числе НДС, платятся из неё. Снизить цену или оплату на НДС из-за того, что вы на УСН, заказчик не вправе. В 2026 году УСН освобождает от НДС при доходе за 2025 год до 20 млн ₽, при большем доходе — НДС 5%, 7% или 22%.

Что входит в цену контракта

НМЦК — начальная (максимальная) цена контракта: самая высокая цена, которую готов заплатить заказчик. Как её читать — в статье о НМЦК.

  • Цену предлагаете вы. Участник формирует предложение о цене с учётом налогов, которые обязан платить по Налоговому кодексу (НК РФ). Так Минфин толкует п. 3 ч. 1 ст. 43 44-ФЗ (письмо от 12.02.2026 № 03-07-11/10448).
  • Контракт заключают по этой цене. Проект контракта содержит цену из вашего предложения (подп. «б» п. 1 ч. 2 ст. 51).
  • Цена твёрдая. Она не меняется весь срок контракта, кроме случаев из закона (ч. 2 ст. 34).

Штрафы считают от цены с НДС. Штрафы поставщика начисляют по правилам Правительства (ч. 8 ст. 34). Их считают от цены контракта или этапа (п. 2 Правил, постановление № 1042). Налоговый режим здесь не важен: процент берут от всей суммы. Подробно — в статье о пенях и штрафах.

Может ли заказчик снизить цену на сумму НДС

Нет. Заказчик уменьшает сумму к оплате только на налоги, которые по закону платит в бюджет сам (п. 2 ч. 13 ст. 34). Так бывает в контракте с гражданином без статуса ИП. НДС и налог по УСН платите вы, а не заказчик.

Позиция Минфина. Контракт заключается и оплачивается по цене, которую предложил участник. Корректировку цены с учётом его налогового режима 44-ФЗ не предусматривает. Так сказано в письме от 12.02.2026 № 03-07-11/10448. Ту же позицию Минфин высказывал в письмах от 10.03.2024 № 24-08-08/53524 и от 14.03.2023 № 24-06-06/21248.

Позиция Верховного суда. Поставщик утратил право на УСН во время контракта и стал платить НДС. Тогда НДС считают внутри твёрдой цены по расчётной ставке, а не добавляют сверху. Так решила Судебная коллегия по экономическим спорам ВС (определение от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744).

Ставка выросла. Ставка НДС 22% применяется к отгрузкам с 1 января 2026 года, даже если аванс получен раньше (письмо Минфина от 25.02.2026 № 03-07-11/14792). Сама цена контракта от этого не меняется (ч. 2 ст. 34). В 2019 году, при прошлом росте ставки, ВС тоже указал: закон не предусматривал автоматического изменения цены (апелляционное определение от 02.07.2019 № АПЛ19-216).

Платите ли вы НДС на УСН в 2026 году

УСН — упрощённая система налогообложения. С 2025 года все на УСН признаны плательщиками НДС, но могут быть освобождены от него (ст. 145 НК РФ).

Доход за 2025 год и с начала 2026 годаНДС в 2026 годуНорма
не больше 20 млн ₽освобождение, уведомлять налоговую не нужноп. 1 ст. 145
от 20 до 272,5 млн ₽5% без вычетов или 22% с вычетамип. 8, п. 3 ст. 164
от 272,5 до 490,5 млн ₽7% без вычетов или 22% с вычетамип. 8, п. 3 ст. 164
больше 490,5 млн ₽УСН недоступналимит УСН на 2026 год

Пороги 272,5 и 490,5 млн ₽ — пороги п. 8 ст. 164, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,090. Цифры — из памятки ФНС (Федеральной налоговой службы) об УСН с 01.01.2026. «Без вычетов» значит: входной НДС поставщиков налог не уменьшает.

Порог 20 млн ₽ сохранён до конца 2029 года. Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил ст. 145 НК РФ. Освобождение даёт доход не больше 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ — за 2029 год, 10 млн ₽ — за 2030 год. Порог дохода в течение года — 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030 году, 10 млн ₽ с 2031 года (п. 1, 5 ст. 145). До этого закона порог снижался уже с 2027 года.

Порог можно пройти в течение года. Если доход с начала года превысит 20 млн ₽, НДС платят с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145). Крупный контракт может вывести вас за порог: тогда НДС придётся платить из той же твёрдой цены.

НДС не входит в доход по УСН. Налог по УСН считают с дохода без НДС, а уплаченный НДС не расход. Это позиция Минфина (письмо от 29.07.2025 № 03-11-06/2/73714).

Как посчитать прибыль с НДС и без

НДС внутри цены = цена × ставка ÷ (100 + ставка). Например, при ставке 22% это цена × 22 ÷ 122.

  • УСН без НДС: прибыль = цена − расходы − налог по УСН с цены. На УСН «доходы» ставка 6%, регион вправе её снизить (п. 1 ст. 346.20).
  • УСН с НДС 5% или 7%: прибыль = цена − НДС внутри цены − налог по УСН − расходы с входным НДС. Налог по УСН считают с цены без НДС.
  • ОСНО — общая система налогообложения. НДС к уплате = НДС внутри цены − входной НДС. Налог на прибыль — 25% (п. 1 ст. 284) с разницы цены без НДС и расходов без НДС.

Цену в заявке считайте от того, что останется вам после налогов. Как налог меняет итог для ИП — в статье об ИП в госзакупках.

Пример: одна поставка у трёх поставщиков

Пример, случай выдуманный. Цена контракта — 1 220 000 ₽. Товар у оптовика стоит 976 000 ₽, из них НДС 22% — 176 000 ₽. Доставка — 24 400 ₽, из них НДС — 4 400 ₽. Итого расходы — 1 000 400 ₽, входной НДС в них — 180 400 ₽. Страховые взносы ИП и уменьшение налога на них не учитываем.

ИП, УСН 6%, без НДСИП, УСН 6%, НДС 5%ООО, ОСНО, НДС 22%
Получено от заказчика1 220 000 ₽1 220 000 ₽1 220 000 ₽
НДС внутри цены0 ₽58 095 ₽ (× 5 ÷ 105)220 000 ₽ (× 22 ÷ 122)
Вычет входного НДСнетнет180 400 ₽
НДС в бюджет0 ₽58 095 ₽39 600 ₽
Расходы в учёте1 000 400 ₽1 000 400 ₽820 000 ₽ (без НДС)
Налог на доход73 200 ₽ (6% × 1 220 000)69 714 ₽ (6% × 1 161 905)45 000 ₽ (25% × 180 000)
Остаётся вам146 400 ₽91 791 ₽135 000 ₽

Проверка для ООО: 1 220 000 − 1 000 400 − 39 600 − 45 000 = 135 000 ₽.

Тот же ИП на УСН с НДС 22%. НДС к уплате — 220 000 − 180 400 = 39 600 ₽. Налог по УСН — 6% × 1 000 000 = 60 000 ₽. Остаётся 120 000 ₽: больше, чем на 5%, потому что входного НДС много. Какую ставку выбрать и на какой срок, решите с бухгалтером по ст. 164 НК РФ.

Вывод: при одной и той же цене в этом примере больше всего остаётся у поставщика без НДС. Если вы платите НДС, закладывайте его в цену заранее: добавить его после победы нельзя.

Налоги с аванса

Аванс — оплата до поставки. Если он есть, его размер указан в извещении (п. 10 ч. 1 ст. 42). Подробно — в статье об авансе.

  • УСН. Доход признают в день поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аванс попадает в доход того квартала, когда пришёл (письмо Минфина от 06.08.2025 № 03-11-11/76182).
  • Налог на прибыль на ОСНО. Аванс не доход при методе начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доход появится при отгрузке.
  • НДС. Налог возникает в самую раннюю из дат: отгрузка или оплата (п. 1 ст. 167). С аванса НДС считают по расчётной ставке: 22/122, а на УСН — 5/105 или 7/107 (п. 4 ст. 164, памятка ФНС от 28.01.2026). После отгрузки НДС с аванса принимают к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172).

Пример. Аванс 30% от 1 220 000 ₽ — 366 000 ₽.

ПоставщикНалог в квартале получения аванса
ИП, УСН 6%, без НДСУСН 21 960 ₽ (6% × 366 000)
ИП, УСН 6%, НДС 5%НДС 17 429 ₽, УСН 20 914 ₽ (6% × 348 571)
ООО, ОСНО, НДС 22%НДС 66 000 ₽, налог на прибыль 0 ₽

Обеспечение — не доход и не расход

Обеспечение — залог, который вы вносите за заявку или исполнение контракта. Подробно — в статьях об обеспечении заявки и об обеспечении контракта.

  • Перечислили заказчику — не расход. Имущество, переданное в залог или задаток, в расходы не включают (п. 32 ст. 270 НК РФ).
  • Вернули — не доход. Минфин считает: возвращённое исполнителю обеспечение в доходах не участвует (письмо от 24.03.2017 № 03-03-07/17197). Залог и обеспечительный платёж не доход по подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ.
  • На УСН так же. Доходы из ст. 251 при УСН не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
  • Проценты по спецсчёту — доход. Банк платит проценты на остаток спецсчёта и во время блокировки (ч. 8 ст. 44 44-ФЗ). Это внереализационный доход (п. 6 ст. 250 НК РФ), на УСН он тоже облагается.

Счёт-фактура и документ о приёмке в ЕИС

ЕИС — единая информационная система в сфере закупок. Если контракт заключён по итогам электронной процедуры, приёмка идёт только через ЕИС (ч. 13 ст. 94). Документ о приёмке подписывают усиленной электронной подписью (п. 1 ч. 13 ст. 94). Порядок — в статье о приёмке.

  • Вы на НДС. Счёт-фактуру выставляют не позже 5 календарных дней с отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). По разбору Saby (18.05.2026), в ЕИС документ о приёмке формируют как электронный УПД — универсальный передаточный документ. Для вычета у заказчика выбирают вариант «счёт-фактура и первичный документ».
  • Вы освобождены от НДС. С 2025 года плательщики УСН, освобождённые по ст. 145, не обязаны выставлять счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ в ред. закона № 362-ФЗ). В ЕИС выбирают вариант без счёта-фактуры.
  • Не пишите НДС, если не платите его. Если освобождённый поставщик выставил счёт-фактуру с НДС, он обязан перечислить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Самозанятые и НПД

НПД — налог на профессиональный доход. С дохода от организаций он составляет 6% (п. 2 ст. 10 закона № 422-ФЗ). Самозанятый платит его сам, поэтому заказчик оплату не уменьшает. Ограничения: доход не больше 2,4 млн ₽ за год, перепродавать чужие товары нельзя. Подробно — в статье о самозанятых в госзакупках.

Что сделать

  1. Узнайте свой доход за 2025 год и с начала 2026 года. Сравните его с порогами 20, 272,5 и 490,5 млн ₽.
  2. Прибавьте цену будущего контракта: не выведет ли он вас за 20 млн ₽ в этом году.
  3. Посчитайте цену заявки от прибыли после налогов: НДС внутри цены, налог на доход, расходы с входным НДС или без.
  4. Если в извещении есть аванс, отложите налог с него в квартале получения.
  5. Не считайте обеспечение расходом при расчёте прибыли: его вернут.
  6. Перед приёмкой проверьте вариант УПД в ЕИС: со счётом-фактурой, если вы на НДС, без него — если освобождены.

Частые вопросы

Вправе ли заказчик заплатить мне на 22% меньше, раз я на УСН?

Нет. Оплата уменьшается только на налоги, которые платит сам заказчик (п. 2 ч. 13 ст. 34). Контракт оплачивают по вашей цене (письмо Минфина от 12.02.2026 № 03-07-11/10448).

Я стал платить НДС во время контракта. Цену увеличат?

Нет. Цена твёрдая (ч. 2 ст. 34), НДС считают внутри неё (определение ВС от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744).

Нужно ли писать «без НДС» в заявке?

Цена в заявке одна: сумма, которую вы получите. Как отметить налог в контракте и УПД, зависит от вашего режима. Освобождённый поставщик НДС не указывает.

Облагается ли возвращённое обеспечение?

Нет. Возврат обеспечения не доход (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-07/17197), на УСН — по п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

С какой ставки считать НДС с аванса на УСН 5%?

По расчётной ставке 5/105 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Источники

44-ФЗ в редакции от 04.08.2026 (КонсультантПлюс):

Налоговый кодекс, часть вторая:

Законы и разъяснения:

Частые вопросы

Может ли заказчик снизить цену контракта на сумму НДС, если я на УСН?

Нет. Заказчик уменьшает сумму к оплате только на налоги, которые по закону платит в бюджет сам (п. 2 ч. 13 ст. 34). Так бывает в контракте с гражданином без статуса ИП. НДС и налог по УСН платите вы, а не заказчик.

Платит ли НДС компания на упрощённой системе налогообложения?

УСН — упрощённая система налогообложения. С 2025 года все на УСН признаны плательщиками НДС, но могут быть освобождены от него (ст. 145 НК РФ).

Подберём закупки под ваш бизнес

Расскажите, чем вы занимаетесь, — покажем подходящие закупки и скажем по каждой, участвовать или нет. Бесплатно до 1 декабря. Заявку подаёте вы сами.

Начать

Поделиться

ВКонтактеMAXTelegram